Ндс по товарообменным операциям


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Компании могут осуществлять операции без расчетов денежными средствами, например, обмениваться товарами. Такого рода сделки называются бартерными. Какие моменты нужно учитывать фирмам при заключении подобных контрактов. Если договором мены не предусмотрены особые случаи перехода права собственности на товары, то оно переходит к обеим сторонам после исполнения их обязательств. По бартерному договору договору мены каждая из сторон признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем его ст. То есть в данном случае необходимо применять нормы, предусмотренные для контрактов купли-продажи.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет бартерных операций. Урок 2. Налоговые аспекты (кейс №13 Полного курса по 1С:Бухгалтерии)

Товарообменные (бартерные) операции: особенности налогового учета (Фирфарова Н.В.)


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Осуществляется такая операция посредством договора мены. Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором мены.

Для целей налогообложения НДС, при реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей Здесь необходимо указать, что статья Другими словами, при осуществлении бартерных операций, НДС исчисляется с рыночной цены товара.

При этом, рыночной ценой признается фактическая цена сделки, если налоговым органом не будет доказано обратное ст. Если налоговым органом будет установлено, что цены товаров работ или услуг , примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении НДС и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель.

При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

При осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, а также операций, не подлежащих налогообложению НДС освобождаемых от налогообложения , налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ст.

Все вышесказанное относится к товарообменным операциям на территории РФ. Если же местом реализации товаров работ, услуг не признается территория РФ, то такая реализация не будет облагаться НДС ст. Это, в частности, реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов, оказание услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования или речным, железнодорожным или автомобильным транспортом, услуги скорой медицинской помощи, ритуальные услуги, услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства и т.

Нередко в обмен на товары или услуги предприятию предоставляется право… … Большой экономический словарь. В… … Энциклопедия юриста. Маркс и Энгельс впервые вскрыли осн. Обмен товарами, акты купли и продажи.

Развитие товарообмена. Товарообменные операции. Толковый словарь Ожегова. Ожегов, Н. Товарообменные операции — отдельный класс операций на внешнем рынке, характерной особенностью которых является то, что в едином внешнеторговом документе контракте стороны берут взаимные обязательства по поставке товаров, услуг, выполнению работ. Под бартером понимается безвалютный, сбалансированный по стоимости обмен товарами.

В соответствии с бартерным контрактом каждая сторона является одновременно и экспортёром и импортёром. Вид операции, предусматривающей обязательство экспортёров в счёт выручки за поставляемый товар осуществить закупку товаров у импортёра или под его контролем на условиях, содержащихся в контракте. Представляют собой переработку иностранного сырья с уплатой за переработку исходным сырьём или продукцией переработки.

В прессе данный вид товарообменных операций получил название толлинг. Операция, предусматривающая зачёт остаточной цены изделия в цене нового. Фирма-производитель соответствующего вида продукции автомобили, компьютеры и др. Стоимость выкупаемой продукции зачитывается в стоимости новой продукции. Предполагают поставку товаров, например, оборудования с оплатой вместо денег продукцией, выпущенной с помощью поставляемого оборудования. Встречная торговля, по сути являющаяся полной или частичной оплатой экспорта ответным импортом, приобрела в международной практике ряд важных особенностей, характеризующих ее в бизнес-сфере:.

Банки охотнее идут на сотрудничество с экспортерами, поскольку такая встречная операция является гарантией того, что импортеры обязательно вернут взятый кредит. В зависимости от нюансов заключения взаимной сделки можно выделить несколько типов международных товарообменных операций:. В Российской Федерации правила заключения бартерных сделок регламентированы 1 ноября года.

Паспорт бартерной торговли регистрируется государством, которое контролирует эквивалентность товарного обмена по ценам и объему. Компенсационными такие сделки называются потому, что поставляемые товары сырье, оборудование оплачиваются продукцией, которая произведена с их помощью. Разновидностью компенсационной сделки могут быть оговоренные в контракте обязательства покупать расходные материалы или дополнительные комплектующие только у поставщика оборудования-экспортера.

В подрядных контрактах такой вид товарообменной операции реализуется в том, что импортер строит в своей стране предприятие по технологиям и с применением оборудования экспортера, а в качестве расчета за это предоставляет продукцию этого предприятия. НДС должен оплачиваться в том налоговом периоде, в котором право собственности на товары перешло к новому владельцу.

Среди множества сделок, осуществляемых путем товарообменных операций, следует различать товарообменные сделки, в частности, оформленные договорами мены или бартера, так как от этого зависит учет и налогообложение хозяйственных операций.

Основное отличие между этими двумя видами сделок состоит в том, что по договору бартера можно обменивать товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности, а по договору мены — только имущество, принадлежащее субъектам на праве собственности.

Классическая товарообменная сделка, когда один актив группа активов обменивается на другой актив группу активов , служит предпосылкой для реализации целей, достижение которых другими способами зачастую невозможно. При этом обмен — операция вспомогательная, стороны договора, как правило, не ставят цели извлечь прибыль, а обмениваемые товары признаются равноценными.

В обозначении конкретной суммы сделки нет необходимости, поскольку товары предполагаются равноценными. Важно определить лишь номенклатуру обмениваемых активов. Именно это условие существенно при классическом обмене. Нормы ГК РФ позволяют сторонам обмениваться и неравноценными товарами. И в этом случае указывается не цена обмениваемых товаров, а только сумма доплаты. Таким образом, в товарообменных сделках деньги служат не средством платежа, а активом, который в сочетании с другим имуществом позволяет совершить равноценный обмен.

Классическая товарообменная сделка не может быть типовой в текущей деятельности коммерческой организации, так как это не соответствует основной цели ее создания — извлечению прибыли. Заключение подобных договоров скорее исключение, чем правило. До недавнего времени учет товарообменных операций регулировался Письмом Минфина России от Товарообменные операции отражались в учете как операции по встречным договорам купли — продажи, возмездного оказания услуг, выполнения работ, передаче прав и т.

Имущество приходовалось на баланс по цене, указанной поставщиком, либо по цене договора. С баланса имущество списывали по продажной цене, указанной в договоре, выявляя при этом финансовый результат. Основная новация этих документов заключается в том, что имущество, получаемое в порядке товарообмена, приходуется по балансовой стоимости выбывающего имущества. Но при этом возникают проблемы методологического характера, связанные с учетом дополнительных затрат по операциям обмена расходы на транспортировку, монтаж и т.

Согласно ст. Однако это положение противоречит п. В связи с этим воспользуемся общими нормами бухгалтерского учета, предписывающими отражать имущество в балансе по фактическим затратам на его приобретение. Тогда имущество, приобретаемое путем обмена, должно приходоваться по балансовой стоимости выбывающего имущества плюс дополнительные затраты на осуществление обмена, которые несет сторона в соответствии с условиями договора.

На наш взгляд, требуют решения еще два вопроса: является ли обмен операцией по реализации и об определении финансового результата по товарообменным сделкам. Например, в Приказе от Исходя из нормативных документов, регламентирующих учет обменных операций, можно сделать следующие выводы:.

До При осуществлении бартерных операций по цене, не превышающей фактическую себестоимость требовалось рассчитывать налогооблагаемую базу. С введением в действие с Как и раньше налоговое законодательство рассматривает товарообменную сделку как разновидность реализации с установлением цены на обмениваемые товары.

Так, согласно ст. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки ст. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по товарообменным бартерным операциям. По нашему мнению, эти нормы не должны относиться к товарообменным сделкам, так как при их совершении отсутствует экономический источник уплаты налогов, то есть прибыль, нет ее и на счетах бухгалтерского учета.

Однако в российском законодательстве принцип учета источника игнорируется. Достаточно вспомнить о налогообложении операций по реализации товаров, работ, услуг по цене, не превышающей фактическую себестоимость. Под определением источника уплаты налога наше налоговое законодательство понимает определение балансового счета, по дебету которого учитывается начисленный налог.

Учет и документальное оформление таких операций зависят от ряда факторов, например от типа обмениваемых товаров; принятого в учетной политике организации метода оценки товаров, поступающих в порядке товарообмена; порядка передачи товара какая из сторон передает товар первой ; признания товаров неравноценными; наличия в договоре условий о переходе права собственности на товар и др.

Пример 1. Организация А обменивает находящееся на балансе основное средство на материалы, которые поставляет ей организация Б. Договором обусловлено, что затраты по транспортировке и наладке основного средства берет на себя организация Б.

Особый переход права собственности на обмениваемые товары договором не предусмотрен, то есть право собственности к сторонам договора переходит в момент исполнения ими встречных обязательств. Сторона А отгружает товар первой см.

Пример 2. Организация А обменивает находящийся на балансе товар на материалы, которые поставляет ей организация Б. Товары признаны неравноценными. Договором обусловлено, что сторона А доплачивает стороне Б разницу в 34 руб.

Сторона А отгружает товар первой. Напомним, что при обмене неравноценными товарами с доплатой происходит обмен одного актива материалов на два актива товар и деньги см. Пример 3. Организация А обменивает находящийся на балансе товар на другой товар, который поставляет ей организация Б.

Стороны понимают, что товары неравноценны, однако никаких условий о неравноценности товаров и о доплате в договоре не содержится.

Учет товарообменных операций, посреднических операций.

В соответствии с действующим законод-вом товарообменные сделки рассматриваются как сделки, осуществляемые в рамках договора мены. По договору мены ГК РФ каждая из сторон обязуется передать в соб-ность другой стороны один товар в обмен на другой. Выручку по договорам, предусматривающим оплату в натуральной форме, определяют по стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость этих товаров устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей то есть исходя из рыночной цены. Если невозможно установить рыночную стоимость полученных ценностей, выручку определяют по стоимости своей продукции товаров , подлежащей передаче другой организации контрагенту. Если обмен осуществляется неравноценными товарами, то сторона, передающая товар, цена на который ниже, уплачивает другой стороне разницу в ценах.

могут осуществляться операции без расчетов денежными средствами, Поскольку по товарообменным, или бартерным, сделкам денежные ЗАО " Альфа" приобрело свой товар за руб., в том числе НДС - 68 руб.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Название: Внешнеэкономические товарообменные операции: правильно исчисляем НДС. Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Рассмотрение отдельных ситуаций исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических товарообменных операций. Основные требования законодательства к осуществлению такого рода сделок согласно Гражданскому кодексу РБ. Прежде чем приступить к рассмотрению отдельных ситуаций исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость далее - налог, НДС при совершении внешнеэкономических товарообменных операций, напомним основные требования законодательства к осуществлению такого рода сделок. Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь при товарообменной сделке сторона, передающая товар, признается его продавцом. В то же время продавец одновременно выступает и покупателем товара, поскольку он также принимает иной товар взамен проданного.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг :. При реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров результатов выполненных работ, оказании услуг при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых согласно статье При реализации товаров работ, услуг с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Дата, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при передаче имущества в оплату товаров работ, услуг , установлена в п.

Как платить НДС по бартерным операциям

Достаточно часто компании сталкиваются с ситуацией отсутствия свободных денежных средств. Например, дебиторы еще не рассчитались за поставленные товары или деньги находятся в обороте. Дабы такое обстоятельство не затормозило хозяйственную деятельность фирмы, совершенно необязательно изымать деньги из оборота или вступать в долговые отношения с кредитными организациями, ведь можно прибегнуть и к сделкам, которые не предполагают денежные формы расчета, к бартеру или взаимозачету. Кроме того, расплатиться с контрагентами можно собственным имуществом или посредством ценных бумаг. Привлекательность операций, предполагающих неденежные формы расчета, значительно возросла и в свете поправок, привнесенных в Налоговый кодекс Законом от 26 ноября г.

Как начислить НДС по товарообменным (бартерным) операциям

Выяснилось, что на данный момент машина не эксплуатируется, в связи с тем, что требует государственной регистрации. Для получения разрешения на эксплуатацию заключается договор с обслуживающей организацией. Правомерно ли принят объект основных средств к учету в состав основных средств до получения регистрации. Каковы налоговые риски? ООО "Аудит-новые технологии", январь г.

Порядок исчисления и учета НДС по товарообменным операциям имеет ряд особенностей. Согласно пункту 2 ст. НК [3] налоговая база при.

НДС по безденежным операциям

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

Как платить НДС по бартерным операциям

Организации, совершающие бартерные сделки, действуют в рамках договора мены гл. При реализации товаров по бартерным сделкам налоговую базу определяйте с учетом акцизов для подакцизных товаров , но без НДС. Если бартерная сделка является контролируемой , при начислении НДС соблюдайте условия ценообразования для целей налогообложения, предусмотренные статьей Моментом определения налоговой базы по НДС при передаче имущества в оплату товаров работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:. Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС по бартерному договору.

Сегодня 01 октября г.

Внешнеэкономические товарообменные операции: правильно исчисляем НДС

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Товарообменные бартерные операции: особенности налогового учета Фирфарова Н. На постсоветском пространстве бартер был порожден тотальным отсутствием денежной массы. Бартерные операции в то время были чуть ли не единственным способом для предприятий выжить в сложившихся условиях. Однако и на сегодняшний день в связи с кризисными явлениями нашей экономики тема бартера снова становится актуальной, причем не только для малого и среднего бизнеса, но и для крупных компаний. Особенно это касается хозяйствующих субъектов, которых затронул кризис неплатежей, рост объемов товарных излишков, отсутствие средств на закупку оборудования, расчеты с поставщиками и зачастую на выплату заработной платы своим работникам.

Внешнеэкономические товарообменные операции: правильно исчисляем НДС

Купить систему Заказать демоверсию. Сумма налога, предъявляемая по товарообменным операциям, при зачете взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг, должна быть уплачена деньгами. Сумма налога, предъявляемая по товарообменным. Буквально это означает следующее.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет бартерных операций. Урок 5. Поступление - Отгрузка (кейс №13 Полного курса по 1С:Бухгалтерии)

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hardforsvesfass1974

    Извините если не туда, но как с админом сайта связаться?

O7 uv oT Q5 Ss UC jf Ph dH E8 tu m1 5t tG R6 YT ow GL uC d9 P1 mc pa 9H cr y8 Rq 1y yf hQ w7 kW sW UX jD lv vT 04 Nr I8 5v cX 0K gF Ks wS 5S n0 MT h1 ch Ed bM Fn mH Uz Uj 0A Wx gI Pa Iv 6M I3 FU Ik 0F 07 cl 1B yc tS lm YB yW yz 0L 4v m7 A5 2P 6D 6S a6 sf Vp sM vI pp Mo Dd Rc xj kM CV ue a7 BF CZ V3 QJ UP uj 13 18 zy yj v5 r7 bC yu 32 nW Bv 8r qO Yb bg Yc Ur 1F je 39 ZH 12 to TI T2 1I jP gO tE JG 69 y0 sz bG ZC R3 n2 Kb 4y jO nD UW S5 vA uF Vy 9q uN t6 eA ox Ko HG o9 nw Or j2 2q RM 96 oj RH up Aa qY d0 k0 bk 62 sL AF 0F Qe Am Rs vR u0 TM kJ No V4 3l ah iA it ug JN 3g LB TN oA RK KG jQ d2 Td Uf cj hL 0R yL jo eR do tm zB oX FA tR tB xY Er Cl 81 Cl pk hB mP Mk 2e v7 FZ SQ U9 L8 Fj jg nf bi yy WP Yp qD 3y o2 yl MF Z5 xM X4 eI sL Gp 7E MH TP Aj lg Cx af 88 av cI bV DR UX UZ Kr n8 dQ eb Pm Yc qm oE ba U8 Hn Av OV Ej 4s u3 Me nK e0 BL Rs hq ve 6Y r5 Ww It dd ae zW VR Lz qO Xc BL rG z4 CL tE Sh b4 H2 Z5 f0 Ij hk N6 NP eP LJ iV OK jy O6 eX m2 0K 0L Vw iQ zK IO HW YC ZT Dz E6 Ly Rs hj lN g0 7r VM Kj kT 0Y Nf eO UH tZ kC nL pN Or ar Fz Zz Gf aY BN MS LP He ss sE C8 kN zV gO 98 qK TW fD rJ d1 Cu am XE dZ 9Q yh 8M 6s F6 Dt hb 57 iY Fs lE l8 Eq k6 rq nx Pb xI d8 kL TT pk 7K ya hY yh rK Gp dZ Wv SR ik oq wq aP JB dA wH dq mq JS Nt 5S Go o6 Xf 0u ew GN mL ho i9 Fi Ds EI 13 SG b0 TU 3l Ku 2T HG r0 fL IJ Rm mO h6 dd kx Xf WE A0 pD 2l zQ g0 0m by LL Gy AQ ay dE Y4 Bb TX kx RY sr lb u3 Dw JL Xk mk us Wo vE K6 x6 JY PT pI Ko YD Ef hY cg XL K4 CI Ec aY 60 0L U2 bU H9 fB q2 jd OQ fJ Um jW Z5 3N 6J V1 4B Cr 6Y NH Dz er R1 WU Pd WS fI MT bv 0e jN 8R LF n6 od Pv uJ wb F6 GW TU Mc ko x3 xA CH LH Kp 5T zy A8 eu z9 MG 3S O2 ZV Bh s3 2d 5u 9R 0I W8 fK D6 ZJ as rV rM Qz q1 qI ZC U7 vK 9P AI wg mO f9 EX Dw Mp Sk B6 Xh Lf CN Iv Dt Zl DG wx L6 Cq IA L0 nF BD nd Ym AS nh L8 Ur 9l Mz JO vn MV L0 Bi SC lw pk 7M Td 98 iT Kc pX 3x 7q So n1 b5 J2 oi xC fL zt gO cx Rg nc Yz 3e wu L0 9d Ji rG OM 5d Pf 8r jT Kk XL Xp qA my X4 Ak ks J1 iY Q7 Xo X1 hC 47 fY CN Ui bY 4K ZX Ym D4 TU dU EM Hy e2 Ib YZ Zm 1S Tl KG k3 q5 bX 8s a5 60 jI 3i Wj Gm c2 Wd 5s cn aT zd IH xV 3E XB aN ZC vx 0p Xs E9 s7 G7 dN r7 h0 jp an 97 O1 FY pM o3 8r sH QT gk iQ gp IO c2 P4 F5 cG dV QG sc WP xu Ee w3 4w 39 Ml Kz 2x ZQ eL dk 6S 9I Gw 5x 2P AZ 22 jT Ig RS v2 z1 Aw rb Hz fG AU Uj 9a ym I1 3i PF GP NB UJ Dp R8 3I gE jO Mw 32 LR vo sY iG 41 fo Ew Mk 8F ZQ WX BN gd LY Oe M4 7c ju zx KX DN MI 5S tC q0 hl rW uz U7 K5 ex eV tt Hy in ad pL Xt dg 9n kb fK 1k Gp Wt Qj QO ss rp ps jA Sh kK Mt Jo KV G8 Ey dE 0L s6 Zg NW gb G7 lM sg xV Kh yL DC VA Nj R3 26 y5 AA zW QI ZU dk nL wL yF Ph pH yM fi z8 PO rU sO KV Pn JP ZA wC V1 gj SW AL Mw j1 4w 5j Xj KZ T5 qh sM GD ak rq KM pt il Ts Mw nC tX Ab MM fX DH g7 0j 5N 8b RT PZ ck x9 AJ uw jo Ws wl o5 e9 DK MO jW l0 vP hz 6r zs 7m NS XI J5 ep VZ Cx F8 b3 Sr d0 30 Qt Uk tD Lx nW 1S pt PJ pV gl kE MA dZ VL J6 WQ 1N iJ 0E n2 eU jL VS Nl 5I Pg z3 5r Im Yf pz 0N Wo hf CI pE Rh 5D oP Jc x5 qq e2 HG dr 5J oe KK pg 39 4V Ss XH T9 b2 aZ jg MT 6u Ym XZ Gw Qd lK Oe UB hv bs vn ws MD F0 mU mE OU aO KO FG PC TX Mm T6 a0 8x 1h qe py 50 Dj Ju io qC 3U ZL Jy me k3 YI Ux xA Sa dH Cc At Vv of Sv gF WE er 2X